CRA giver en skræmmende vurdering af utilsigtede TFSA-overbidrag

1
CRA giver en skræmmende vurdering af utilsigtede TFSA-overbidrag

Jamie Golombek: Det er nemt at blive snublet over TFSA-bidragsgrænsen og stå over for den frygtede bødeskat

Artiklens indhold

Canada Revenue Agency tilbød et afslappende bud på skattefrie overbidrag på opsparingskonto ved denne uges årlige konference i Society of Trust and Estate Practitioners (STEP) Canada, mens de besvarede medlemsspørgsmål under en virtuel rundbordssession.

Reklame

Artiklens indhold

Men før vi deler det svar, lad os komme op på TFSA-reglerne. I 2021 kan enhver indbygger i Canada, der er 18 år eller derover, bidrage med $6.000 til deres TFSA for det aktuelle kalenderår. Afhængigt af din alder kan din grænse for 2021 være så høj som $75.500, hvis du aldrig har givet et TFSA-bidrag før, da ubrugt rum automatisk overføres fra den ene kalender til den næste. Investorer kan også genbidrage enhver TFSA-tilbagetrækning tilbage til deres TFSA begyndende kalenderåret efter tilbagetrækningsåret.

I betragtning af alt dette er det ikke underligt, at nogle bliver snublet over deres TFSA-bidragsgrænse og står over for den frygtede overbidragsskat, som er lig med én procent om måneden for hver måned, du ved et uheld overskrider grænsen. Du kan anmode CRA om at frafalde eller annullere skatten, hvilket den har beføjelse til at gøre, hvis det kan fastslås, at skatten er opstået “som en konsekvens af en rimelig fejl”, og overbidraget trækkes tilbage fra TFSA “uden forsinkelse. ”

Reklame

Artiklens indhold

Hvad er en ‘rimelig’ fejl?

I en nylig offentliggjort teknisk fortolkning gav CRA skatteyderne nogle nyttige vejledninger om betydningen af ​​”rimelig fejl”, og hvornår det ville overveje at annullere en TFSA (eller registreret pensionsopsparing) overbidragsbod.

CRA sagde, at det kan give afkald på bødeskatten på overskydende TFSA- eller RRSP-bidrag, hvis skatteyderen på tilfredsstillende vis kan fastslå, at de overskydende bidrag, der er underlagt skat, er resultatet af en rimelig fejl. Ved overskydende RRSP-bidrag skal det endvidere påvises, at der er eller bliver taget rimelige skridt til at fjerne overskydendet, mens der ved overskydende TFSA-bidrag straks foretages en eller flere udlodninger for at eliminere overskuddet.

Reklame

Artiklens indhold

Hvis mere end én bestemt begivenhed har forårsaget det overskydende bidrag, vil hver begivenhed blive behandlet separat. Anmodninger om dispensation skal indsendes skriftligt og ledsages af al understøttende dokumentation.

CRA sagde, at det kan give afkald på bødeskatten på overskydende TFSA- eller RRSP-bidrag, hvis skatteyderen på tilfredsstillende vis kan fastslå, at de overskydende bidrag, der er underlagt skat, er resultatet af en rimelig fejl.
CRA sagde, at det kan give afkald på bødeskatten, hvis skatteyderen på tilfredsstillende vis kan fastslå, at overskydende bidrag er resultatet af en rimelig fejl. Foto af Getty Images/iStockphoto

Begrebet “rimelig fejl” er ikke defineret i indkomstskatteloven , men CRA bruger visse “interne generelle retningslinjer” til at vurdere ansøgninger om fritagelse for skat på overskydende TFSA- og RRSP-bidrag. Retningslinjerne gennemgås løbende og tilpasses de beviser, som skatteyderen fremlægger i en konkret situation.

Slutresultatet er, at “hver situation skal vurderes fra sag til sag i lyset af alle fakta, omstændigheder og relevant dokumentation i forhold til den særlige situation.”

Reklame

Artiklens indhold

CRA forklarede endvidere, at ifølge sine retningslinjer betyder en rimelig fejl, at overbidraget “virkelig er resultatet af en fejl, og at skatteyderen ikke bevidst har bidraget for meget. For at fejlen skal være rimelig, skal den også af en objektiv person anses for at være mere sandsynlig, snarere end mindre sandsynlig baseret på skatteyderens forhold.

Uvidenhed om loven accepteres ikke som en rimelig fejl. CRA citerede en føderal appeldomstolssag fra 2019, der involverede en RRSP-overbidragsstraf, som udtalte, at “(b)fordi det canadiske skattesystem er baseret på selvvurdering, påhviler det skatteyderne at tage rimelige skridt til at overholde (indkomsten) skatteloven), herunder ved at søge rådgivning, hvor det er nødvendigt.” Derfor vil CRA generelt ikke acceptere påstanden om uvidenhed om loven som grundlag for at give dispensation.

Reklame

Artiklens indhold

CRA sagde også, at det at argumentere, at en skatteyder var afhængig af råd fra en tredjepart, såsom en finansiel institution, arbejdsgiver eller finansiel rådgiver, ikke vil flyve som en undskyldning for at slippe ud af overbidragsskatten.

Andre faktorer, som CRA tager højde for, omfatter skatteyderens overholdelseshistorie (især med hensyn til tidligere overskydende bidrag), samt om skatteyderen har været udsat for fysisk eller psykisk tvang (forårsaget af død, alvorlig sygdom eller ulykke i den nærmeste familie, ægteskabelig adskillelse , tab af beskæftigelse og naturkatastrofer eller menneskeskabte katastrofer) i den periode, der søges nødhjælp.

CRA’s skræmmende holdning

På STEP-konferencen blev CRA stillet med følgende scenarie (ydmygt indsendt på forhånd af denne klummeskribent og løst baseret på en situation i det virkelige liv). En skatteyder flytter til Canada i 2021 og åbner en TFSA kort efter. Fordi han tidligere var ikke-residenter, er skatteyderens TFSA-bidragsrum for 2021 kun $6.000. På grund af en misforståelse af reglerne bidrager skatteyderen $18.000 til sin TFSA og investerer det hele i aktierne i ét selskab. Før han har en chance for at trække overbidraget på $12.000 tilbage, går virksomheden konkurs, og værdien af ​​TFSA går til nul. Hvordan kan skatteyderen standse TFSA-overbidragsskatten eller anmode om fritagelse for skatten, hvis han ikke længere kan trække overbidraget tilbage? Skal han vente to år på, at nyt TFSA-bidragsrum åbner op?

Reklame

Artiklens indhold

CRA svarede, at det overskydende TFSA-beløb kun vil blive reduceret, når nyt bidragsrum bliver tilgængeligt for skatteyderen i løbet af de næste to år. “Desværre, i denne situation, da individet ikke er i stand til at hæve nogen beløb fra deres TFSA, ville betingelserne i (loven) ikke være opfyldt … så (CRA) ville ikke have bemyndigelse til at give afkald på eller annullere nogen af (bods)skatten,” sagde CRA-embedsmanden.

Hvis det antages, at individet ikke yder yderligere bidrag til sin TFSA før 2024, og TFSA-dollargrænsen for hver af 2022 og 2023 forbliver på $6.000, ville det overskydende TFSA-beløb blive reduceret til $6.000 pr. 1. januar 2022 og helt elimineret. pr. 1. januar 2023. Nettoresultatet er, at individet ville være ansvarlig for den månedlige skat på én procent i 2021 og 2022. Individet kunne genoptage at yde bidrag til deres TFSA igen i 2023.

Dette er et tilsyneladende barskt resultat uden mulighed for lindring. I dette tilfælde kan du altid prøve at søge en eftergivelsesordre.

[email protected]

Jamie Golombek, CPA, CA, CFP, CLU, TEP er administrerende direktør, Tax & Estate Planning hos CIBC Private Wealth Management i Toronto.

Reklame

Kommentarer

Postmedia er forpligtet til at opretholde et livligt, men civilt forum for diskussion og opfordrer alle læsere til at dele deres synspunkter om vores artikler. Kommentarer kan tage op til en time for moderering, før de vises på webstedet. Vi beder dig om at holde dine kommentarer relevante og respektfulde. Vi har aktiveret e-mail-meddelelser – du vil nu modtage en e-mail, hvis du modtager et svar på din kommentar, der er en opdatering til en kommentartråd, du følger, eller hvis en bruger, du følger, kommenterer. Besøg vores Fællesskabsretningslinjer for mere information og detaljer om, hvordan du justerer din e-mail indstillinger.

lignende indlæg

Leave a Reply