Eje udenlandsk ejendom, herunder aktier? Fortæl det hellere til CRA til tiden eller står over for en straf

1
Eje udenlandsk ejendom, herunder aktier?  Fortæl det hellere til CRA til tiden eller står over for en straf

Jamie Golombek: Straffen for sen indlevering af T1135-formularen er $25 pr. dag til et maksimum på $2.500, plus morarenter

Artiklens indhold

Hvis du havde udenlandsk ejendom, hvis samlede omkostninger oversteg $100.000 på et hvilket som helst tidspunkt i 2021, kan du blive bedt om at udfylde Canada Revenue Agency’s T1135 Foreign Income Verification Statement-formular, når du indsender din 2021 selvangivelse til foråret.

Reklame

Artiklens indhold

Rapporteringen dækker åbenlyse udenlandske aktiver, såsom en bahamansk bankkonto eller Bermudian offshore-investeringsportefølje, men du er også forpligtet til at udfylde formularen, hvis du har mere end $100.000 (baseret på det samlede omkostningsbeløb) af udenlandske aktier, såsom Apple Inc., Microsoft Corp. eller Meta Platforms Inc., der holdes på en canadisk, ikke-registreret mæglerkonto. Ejendom til personlig brug, som et feriehus i Arizona, er udelukket, ligesom alle aktiver, der opbevares på registrerede konti, såsom registrerede pensionsopsparingsordninger (RRSP’er), registrerede pensionsindkomstfonde (RRIF’er) og skattefrie opsparingskonti (TFSA’er).

For at gøre opgaven med at identificere dine indberetningspligtige udenlandske besiddelser en smule lettere, vil nogle mæglerfirmaer sende dig en udenlandsk ejendomsrapport som en del af deres årlige skattepakker, som typisk sendes ud med T5-skattesedlerne i februar. Hver rapport kan variere, men den grupperer typisk udenlandske beholdninger og sorterer dem ud fra værdipapirets landekode. Andre detaljer, der kan angives, omfatter den maksimale markedsværdi ved månedsslutningen for kalenderåret for hver landekode, sammen med summen af ​​enhver indkomst og/eller gevinst (tab) for året, igen efter land. Disse oplysninger kan bruges til nemt at udfylde kategori 7 (ejendom på en konto hos en registreret canadisk værdipapirhandler) på T1135.

Reklame

Artiklens indhold

Hvis du er forpligtet til at indgive en T1135, er det vigtigt, at du indgiver rettidigt eller risikerer en bøde for sen indlevering på $25 pr. dag til et maksimum på $2.500, plus morarenter. Der har været mere end 20 anmeldte sager, hvor skatteydere er gået til retten efter at være blevet idømt en straf for forsinket indgivelse siden indførelsen af ​​formularen i 1998. Mange af disse sager involverede en rent uskyldig bøde for manglende arkivering vurderet af Canada Revenue Agency (CRA), selvom al indkomsten fra den udenlandske ejendom og/eller kapitalgevinsten/tabet ved disponeringen var fuldt ud erklæret på det canadiske afkast. .

Den seneste sag, der blev afgjort i december 2021, involverede en skatteyder, som blev vurderet til den maksimale bøde på $2.500 for at indgive sin T1135 for sent. Han indgav sin angivelse og T1135 for skatteåret 2018 den 24. august 2019, selvom fristen for indgivelse var den 30. april 2019. Da han var 116 dage forsinket, blev han pålagt den maksimale T1135-bod.

Reklame

Artiklens indhold

Han skrev til CRA og bad om, at straffen blev annulleret, og argumenterede for, at han indgav sin selvangivelse for sent, fordi han ikke skyldte nogen skat for 2018 og derfor ikke tænkte sig om to gange om at sende T1135 for sent. Uden at skulle betale skat var han uvidende om, at han ville blive straffet. Han bemærkede, at hans sene indgivelse ikke resulterede “i nogen fordel for ham eller i noget tab for CRA.”

Den 13. august 2020 blev skatteyderens anmodning om lempelse afvist af CRA. Han søgte derefter en anden anmeldelse og tilføjede, at grundlaget for hans lindring skyldtes “igangværende helbredsproblemer oplevet af to familiemedlemmer.” Han sagde, at det at engagere sig i disse spørgsmål “blev en prioritet for ham, og han var ude af stand til at finde tid til visse andre aktiviteter, såsom at indgive sin indkomstskat.”

I marts 2021 blev hans anmodning igen afvist på trods af, at CRA anerkendte hans families helbredsproblemer. “Når der eksisterer løbende medicinske tilstande, der forhindrer dig i at opfylde dine skatteforpligtelser, forventes du at træffe andre foranstaltninger, så vi modtager dine formularer inden forfaldsdatoen,” sagde CRA.

Reklame

Artiklens indhold

Skatteyderen gik derefter til den føderale domstol for at søge en retslig prøvelse af CRA’s beslutning og sagde, at dens afgørelse var “urimelig, da den undlod at tage de relevante omstændigheder i betragtning og var en ukorrekt udøvelse af (CRA’s) skøn.”

Som i alle sådanne sager var spørgsmålet for retten, om CRA’s beslutning om at nægte fritagelse var “rimelig”. Tidligere retspraksis har konkluderet, at en rimelig beslutning “er en, der er baseret på en internt sammenhængende og rationel analysekæde, og som er berettiget i forhold til de kendsgerninger og lovgivning, der begrænser beslutningstageren.” For at tilsidesætte en afgørelse på dette grundlag, skal “ankeretten være overbevist om, at der er tilstrækkeligt alvorlige mangler ved afgørelsen, således at den ikke kan siges at udvise den fornødne grad af begrundelse, forståelighed og gennemsigtighed.”

Reklame

Artiklens indhold

Skatteyderen hævdede, at han, bortset fra skatteåret 2018, aldrig havde indgivet sin T1135 for sent, og han havde altid givet “fuld oplysning om sin udenlandske ejendom”, og tilføjede, at der var “absolut ingen ændring i nogen af ​​oplysningerne, og derfor indgav en T1135 hvert år tilføjer ikke nogen værdi til CRA’s mål om at opnå overholdelse.” Ifølge skatteyderen var dette “et åbenlyst eksempel på unødvendig bureaukrati.”

Han hævdede yderligere, at bøden på $2.500 var “uretfærdigt hård for små skatteydere” som ham selv. “Det er almindeligt kendt, at mange velhavende canadiere undgår at betale skat ved at oprette offshore-konti, og mange flere er uvidende om deres forpligtelse til at indsende T1135-formularer. … CRA burde gå efter dem, der unddrager sig skattesystemet ved at oprette offshore-konti i stedet for overensstemmende skatteydere som ham selv, der kun ejer et lille stykke udenlandsk ejendom og har været flittig i indkomstskatteansøgninger i årtier.”

Reklame

Artiklens indhold

Dommeren var sympatisk over for skatteydernes forhold, men hendes rolle var blot at afgøre, om CRA’s beslutning om at nægte fritagelse var rimelig. I dette tilfælde krævede fuldførelsen af ​​T1135 kun, at skatteyderen skulle “afkrydse tre felter, noget som (han) har gjort, efter egen regning, i flere år. Selvom det kan virke skræmmende at anerkende denne lille opgave for en person, der stod over for andre udfordringer, finder jeg det ikke urimeligt for (CRA) at konkludere, at (skatteyderen) havde tid til at lave alternative ordninger for at opfylde sit skatteangivelseskrav.”

Som et resultat fandt dommeren intet grundlag for at blande sig i CRA’s beslutning, og straffen for sen indlevering blev stadfæstet.

Jamie Golombek, CPA, CA, CFP, CLU, TEP er administrerende direktør, Tax & Estate Planning hos CIBC Private Wealth i Toronto. [email protected]

____________________________________________________________

For flere historier som denne, Tilmelde til FP Investors nyhedsbrev.

__________________________________________________________________

Reklame

Kommentarer

Postmedia er forpligtet til at opretholde et livligt, men civilt forum for diskussion og opfordrer alle læsere til at dele deres synspunkter om vores artikler. Kommentarer kan tage op til en time for moderering, før de vises på webstedet. Vi beder dig om at holde dine kommentarer relevante og respektfulde. Vi har aktiveret e-mail-meddelelser – du vil nu modtage en e-mail, hvis du modtager et svar på din kommentar, der er en opdatering til en kommentartråd, du følger, eller hvis en bruger, du følger, kommenterer. Besøg vores Fællesskabsretningslinjer for mere information og detaljer om, hvordan du justerer din e-mail indstillinger.

lignende indlæg

Leave a Reply