Hvordan skattemanden bruger reglen om ‘unavngivne personer’ til at afdække potentielle skattesnydere

1
Hvordan skattemanden bruger reglen om ‘unavngivne personer’ til at afdække potentielle skattesnydere

Jamie Golombek: Selvom CRA ikke kan tage på ‘fiskeekspeditioner’, har det brugt reglen med stor succes

Artiklens indhold

Måske et af de mest kraftfulde værktøjer i skattemandens krigskiste er reglen om “unavngivne personer”, som tillader Canada Revenue Agency at indhente oplysninger fra en enkeltperson eller en virksomhed om ukendte tredjeparter. Efter at kreditvurderingsbureauet har modtaget disse oplysninger, kan det kontrollere, om den eller de tidligere unavngivne personer korrekt rapporterede deres indkomst, og, hvor det er relevant, at den relevante skat på varer og tjenesteydelser/harmoniseret omsætningsafgift (GST/HST) blev sendt til kreditvurderingsbureauet.

Reklame

Artiklens indhold

Heldigvis for skatteydere kan CRA imidlertid ikke bare løbe rundt og kræve personlige oplysninger fra tredjeparter om unavngivne skatteydere, som den søger at revidere uden retslig tilladelse. Specifikt i henhold til indkomstskatteloven kan CRA ikke kræve, at en tredjepart (såsom en bank) giver oplysninger eller dokumenter vedrørende unavngivne personer (dens kunder), medmindre CRA først indhenter tilladelse fra en dommer. Denne regel blev indført for at begrænse “fiskeekspeditioner” af CRA.

For at kravet om at give oplysninger skal lykkes, skal den eller de målrettede personer desuden være “konstaterbare”, og formålet med anmodningen skal omfatte “kontrol af overholdelse” af skatteloven.

Reklame

Artiklens indhold

Tidligere har CRA brugt de unavngivne personers anmodning med stor succes. For eksempel har CRA for nylig udstedt unavngivne personers krav til ejendomsudviklere og bygherrer, der har oplysninger om købere involveret i opgavesalg. Disse oplysninger bruges til at identificere skatteydere, som muligvis ikke indberetter korrekt til både indkomstskat og GST/HST-formål.

Lad os sige, at et ejerlejlighedstårn er bygget over flere år, hvor nogle investorer køber enheder med den hensigt at sælge dem videre, efter at værdien stiger. Nogle af dem videresælger rettighederne til deres ejerlejlighed til en anden køber mod et gebyr (et overdragelsessalg), før de nogensinde har boet i enheden eller endda tager besiddelse. CRA kan udstede unavngivne personers krav til bygherren, som holder styr på alle opgaver, hvilket giver skattemanden mulighed for at afgøre, om en specifik skatteyder korrekt rapporterede gevinsten på ejerlejlighedsskiftet eller eftergav enhver GST/HST, der skulle betales.

Reklame

Artiklens indhold

Mellem april 2015 og marts 2021 udstedte CRA 59 unavngivne personers krav til forskellige udviklere i, hvad det kaldte “højrisiko” områder i Ontario og British Columbia, og identificerede med succes urapporterede indtægter forbundet med opgavesalg.

Men anmodningen om unavngivne personer kan også bruges af CRA til at indhente oplysninger om en specifik ukendt skatteyder, som vist i en nylig sag, der involverer Royal Bank of Canada.

CRA ansøgte om en retskendelse for at give det tilladelse til at indhente navne og adresser på visse unavngivne personer, som alle er kontoindehavere, underskrivende embedsmænd og fuldmagter forbundet med en specificeret RBC-bankkonto i en filial i Calgary. RBC modsatte sig ikke ansøgningen, men afventede rettens tilladelse, før den var parat til at udlevere disse private oplysninger til CRA.

Reklame

Artiklens indhold

Royal Bank of Canada skiltning i Toronto.
Royal Bank of Canada skiltning i Toronto. Foto af Kevin Van Paassen/Bloomberg filer

Sagen involverede en skatteyder, som tilbage i 1997 gav CRA en tilladelse til at indbetale eventuelle skatterefusioner og kreditter, herunder GST-kreditter og Canada Child Benefit (CCB)-betalinger, til en bankkonto registreret hos RBC. Siden 1997 havde CRA indsat alle skatteydernes skatterefusioner, GST-kreditter og CCB-kreditter på denne konto.

I 2020 kontaktede skatteyderen imidlertid CRA for at meddele, at hun endnu ikke havde modtaget sin skatterefusion for 2019. CRA informerede skatteyderen om, at den blev indsat på RBC-kontoen. Skatteyderen kunne ikke identificere kontoen og havde ingen erindring om at have godkendt indbetalinger på kontoen. Skatteyderen kontaktede derefter RBC, som informerede skatteyderen om, at kontoen var aktiv, men ikke var i skatteyderens navn. RBC udtalte, at det ikke kunne frigive nogen anden information “af privatlivsmæssige årsager.” Heldigvis genudstedte CRA efterfølgende skatteyderens 2019-skatterefusion og var i stand til at tilbagekalde betalingen af ​​denne 2019-refusion fra RBC-kontoen.

Reklame

Artiklens indhold

Skatteyderen kontaktede derefter CRA om GST-kreditter og CCB-betalinger deponeret fra 1997 til 2019, som hun aldrig havde modtaget. I begyndelsen af ​​2021 udstedte CRA et krav om unavngivne personer, der anmodede RBC om at give oplysninger om skatteyderens konti hos RBC fra 1997 og frem og bekræfte, om den pågældende konto nogensinde var tilknyttet skatteyderen (og i givet fald i hvilke år). I marts 2021 meddelte RBC, at kontoen ikke var knyttet til skatteyderen, og at skatteyderen ikke havde nogen bankkonti hos RBC fra 1997 og fremefter.

I den føderale domstol gennemgik dommeren de to betingelser, der ville give CRA tilladelse til at kræve, at RBC afslører kontooplysningerne: at den unavngivne person er “konstaterbar”, og at “kravet stilles for at verificere personens overholdelse af enhver pligt” eller forpligtelse i henhold til (loven).”

Reklame

Artiklens indhold

Dommeren tilføjede: “Vores skattesystem er et selvrapporterings- og selvevalueringssystem, der afhænger af den enkelte skatteyders ærlighed og integritet i udarbejdelsen af ​​deres afkast. Kreditvurderingsbureauets beføjelser til at revidere og inspicere oplysninger og dokumenter er nødvendigvis brede for at sikre overholdelse og for at nå (lovens) mål.”

Retten henviste til tidligere retspraksis, som fandt, at “Parlamentet har givet (CRA) tilsvarende beføjelser til at verificere og teste overholdelse. Disse beføjelser er kernen i (CRA’s) evne til at håndhæve skattelovgivningen. Den bredere offentlige interesse i håndhævelsen af ​​vores skattesystem vejer tungere end appellantens private og kommercielle interesser i ikke at videregive sine klienters personlige oplysninger.”

Reklame

Artiklens indhold

Efter at have gennemgået beviserne, loven og tidligere retspraksis var dommeren overbevist om, at kontohaveren kunne konstateres, og at formålet med den unavngivne persons anmodning var relateret til “administration og håndhævelse” af skatteloven, specifikt at afgøre, om kontoen indehaver(e) er tilknyttet skatteyderen, om nogen midler skylder skatteyderen fra 1997 til nu, og om kreditvurderingsbureauet kan indlede inkassoprocedurer mod kontoindehaveren(e) for at hente beløb indbetalt til kontoen for GST-kreditten og CCB-beløb.

Reklame

Artiklens indhold

Dommeren konkluderede derfor, at “beviset på denne ansøgning opfylder kravene til juridisk autorisation i henhold til (kravet om unavngivne personer)”, og tildelte ordren om, at RBC skulle frigive oplysningerne om kontohaveren til CRA.

Hvem var denne kontoindehaver? Det finder vi nok aldrig ud af.

[email protected]

Jamie Golombek, CPA, CA, CFP, CLU, TEP er administrerende direktør, Tax & Estate Planning hos CIBC Private Wealth Management i Toronto.

____________________________________________________________

Hvis du kunne lide denne historie, kan du tilmelde dig mere i FP Investors nyhedsbrev.

____________________________________________________________

Reklame

Kommentarer

Postmedia er forpligtet til at opretholde et livligt, men civilt forum for diskussion og opfordrer alle læsere til at dele deres synspunkter om vores artikler. Kommentarer kan tage op til en time for moderering, før de vises på webstedet. Vi beder dig om at holde dine kommentarer relevante og respektfulde. Vi har aktiveret e-mail-meddelelser – du vil nu modtage en e-mail, hvis du modtager et svar på din kommentar, der er en opdatering til en kommentartråd, du følger, eller hvis en bruger, du følger, kommenterer. Besøg vores Fællesskabsretningslinjer for mere information og detaljer om, hvordan du justerer din e-mail indstillinger.

lignende indlæg

Leave a Reply